Steuerruling-Begleitung für neue Einwohner der Schweiz

Den eigenen Lebensmittelpunkt in ein anderes Land zu verlegen, lässt sich kaum rückgängig machen. Mit einem Steuerruling erfahren Sie schriftlich, wie die kantonale Steuerbehörde Ihre Situation behandeln wird – bevor Sie ein Haus verkaufen, einen Mietvertrag unterschreiben oder die Kinder aus der Schule nehmen. Für Familien, die mit Pauschalbesteuerung oder mit einer ungewöhnlichen Kombination von Einkünften und Vermögen in die Schweiz ziehen, ist es meist das wichtigste Dokument im ganzen Dossier.

Was ein Ruling ist und was nicht

Ein Ruling (Steuerruling, Vorbescheid, ruling fiscal) ist eine schriftliche, vorgängige Beurteilung eines konkreten, tatsächlich bevorstehenden Sachverhalts durch die kantonale Steuerbehörde. Es ist keine Stellungnahme zu einem hypothetischen Plan. Das offizielle Zürcher Steuerbuch hält klar fest, dass hypothetische Planungsfragen nicht beantwortet werden. Die genaue Rulingpraxis sollte man beim betreffenden Kanton klären, da sie nicht überall gleich veröffentlicht ist.

Nach dem verfassungsmässigen Grundsatz von Treu und Glauben bindet ein Ruling die Behörde, wenn:

• es vorbehaltlos, Ihnen gegenüber und zu einem konkreten Sachverhalt erteilt wurde
• die erteilende Behörde zuständig war
• Sie nicht erkennen konnten, dass es unrichtig war
• Sie gestützt darauf Dispositionen getroffen haben, die sich nicht ohne Nachteil rückgängig machen lassen
• sich die Rechtslage seither nicht geändert hat

Deshalb kommt es so sehr auf die Qualität des Gesuchs an. Ein Ruling schützt Sie nur für den Sachverhalt, den es beschreibt. Ist der dargelegte Sachverhalt unvollständig oder weicht Ihre Situation später davon ab, wird dieser Schutz schwächer.

Was diese Dienstleistung umfasst

• die Frage definieren: Was genau muss bestätigt werden, und von welcher Behörde?
• den Sachverhalt zusammenstellen: Familie, Staatsangehörigkeit, Einkommensquellen, Vermögen, geplanter Wohnsitz und Lebensstil
• das Rulinggesuch in der Amtssprache des Kantons verfassen
• die Belege, etwa das Lebenshaltungsbudget und den Mietvertrag oder die Schätzung der Liegenschaft
• die Gespräche mit der Steuerverwaltung, bis eine schriftliche Antwort vorliegt
• die Prüfung, ob die Antwort mit Ihrem Gesuch um Aufenthaltsbewilligung übereinstimmt

Für wen sie gedacht ist

• Familien, die die Pauschalbesteuerung beantragen und den Betrag vor oder bei der Ankunft mit dem Kanton vereinbaren
• Drittstaatsangehörige, die den Weg über das fiskalische Interesse wählen und bei denen das Migrationsamt die Steuersituation kennen muss
• Personen mit Vermögen oder Einkünften, die eine besondere Frage aufwerfen, etwa ausländische Renten, Beteiligungen an einem Familienunternehmen oder Einkünfte aus einem Abkommensstaat, der die modifizierte Pauschalbesteuerung voraussetzt
• alle, die Gewissheit möchten, bevor sie sich auf einen Kanton festlegen

So arbeiten wir

1. Erstgespräch. Wir klären, welche Fragen tatsächlich ein Ruling brauchen und welche nicht.
2. Kantonsprüfung. Die Verfahren sind unterschiedlich. In Genf schlagen Sie einen Pauschalbetrag vor und reichen dazu ein Formular zum Lebensstil («train de vie»), Ihren Mietvertrag oder die Schätzung Ihrer Liegenschaft sowie ein Schreiben ein, in dem Sie bestätigen, in der Schweiz keine Erwerbstätigkeit auszuüben. In der Waadt ist die unterzeichnete Pauschalbesteuerungsvereinbarung selbst eines der verlangten Dokumente für die Bewilligung für Drittstaatsangehörige. In Zürich, wo es keine Pauschalbesteuerung gibt, braucht die Bewilligung aus fiskalischem Interesse eine Bestätigung der Steuerbehörde über eine zu erwartende jährliche Steuer von rund CHF 1 Million.
3. Entwurf. Wir verfassen eine klare, vollständige Darstellung des Sachverhalts und der Behandlung, die die Behörde bestätigen soll.
4. Austausch. Die Steuerverwaltung stellt unter Umständen Rückfragen oder schlägt einen anderen Betrag vor. Wir führen diesen Austausch und erklären Ihnen jeden Schritt.
5. Unterzeichnetes Ergebnis. Sie erhalten die schriftliche Antwort oder Vereinbarung mit einer kurzen Notiz dazu, was sie abdeckt, was nicht und wodurch sie hinfällig würde.
6. Übergabe. Das Ruling geht an das Team, das Ihre Bewilligung betreut, und nach der Ankunft an jenes, das Ihre jährlichen Steuererklärungen erstellt.

Auf der steuerlichen Seite arbeiten wir mit der Ark Fiduciaire SA in Genf zusammen. So kennen die Personen, die das Ruling aushandeln, auch die Steuererklärungen, die darauf folgen.

Was Sie erhalten

• ein Rulinggesuch auf Grundlage eines präzisen, belegten Sachverhalts
• eine Ansprechperson gegenüber der kantonalen Steuerverwaltung
• ein schriftliches Ergebnis, auf das Sie sich im Rahmen von Treu und Glauben verlassen können
• ein stimmiges Bild in Ihrem Steuer- und Ihrem Migrationsdossier
• eine Liste der Änderungen, die Sie später melden müssen, denn Pauschalbesteuerte müssen der Behörde Änderungen unaufgefordert mitteilen

Was der Kanton akzeptiert, können wir nicht versprechen. Die Behörde entscheidet, und die kantonale Praxis ist unterschiedlich.

Fragen, die wir typischerweise klären

• «Akzeptiert der Kanton die vorgeschlagene Bemessungsgrundlage angesichts des Hauses, das wir mieten möchten?»
• «Ist ein nicht exekutives Verwaltungsratsmandat im Ausland mit dem Verzicht auf jede Erwerbstätigkeit in der Schweiz vereinbar?»
• «Wie fliessen meine Schweizer Rente und meine Schweizer Aktien in die Kontrollrechnung ein?»
• «Wir haben Einkünfte aus Deutschland. Wie wirkt sich die modifizierte Pauschalbesteuerung für uns aus?»
• «Können wir das Ruling vor der Bewilligung einholen, oder muss beides parallel laufen?»

Weiterlesen

• Steuerruling vor dem Umzug einholen
• Wie die Pauschalsteuer berechnet wird
• Leben in Genf
• Leben in der Waadt
• Unsere Begleitung bei der Pauschalbesteuerung

Sprechen Sie mit uns über Ihr Ruling

Jedes Ruling beginnt mit einer präzisen Beschreibung Ihrer Situation. Wenn Sie Ihre vertraulich besprechen möchten, nehmen Sie Kontakt mit uns auf.