Pauschalbesteuerung oder ordentliche Besteuerung?

Die Pauschalbesteuerung eignet sich in der Regel für Personen mit hohen ausländischen Einkünften oder Vermögen und einem Lebensstandard, der deutlich über den Mindestbemessungsgrundlagen liegt. Die ordentliche Besteuerung ist meist vorteilhafter, wenn Ihr tatsächliches Einkommen im Vergleich zu diesen Mindestbeträgen bescheiden ist, wenn ohnehin der Grossteil Ihrer Einkünfte aus der Schweiz stammt, wenn Sie oder Ihr Ehepartner in der Schweiz arbeiten möchten oder wenn Erbschafts- und Familienpläne in diese Richtung weisen. Der Wechsel von der Pauschalbesteuerung zur ordentlichen Besteuerung ist in der Regel endgültig und will deshalb gut überlegt sein.

Das Wichtigste in Kürze (Stand September 2026)

Wie sich die beiden Regimes unterscheiden

Die ordentliche Besteuerung gilt für die meisten Personen mit Wohnsitz in der Schweiz. Sie deklarieren jedes Jahr Ihr weltweites Einkommen und bezahlen darauf die Einkommenssteuer von Bund, Kanton und Gemeinde, dazu eine kantonale Vermögenssteuer auf Ihrem weltweiten Reinvermögen. Eine Vermögenssteuer des Bundes gibt es nicht. Die Vermögenssteuer ist meist progressiv, doch Luzern, Uri, Schwyz, Obwalden, Nidwalden, Glarus, Appenzell Innerrhoden, St. Gallen und Thurgau wenden proportionale Sätze an. Gewinne auf privatem beweglichem Vermögen wie Aktien und Kunst sind steuerfrei; Gewinne auf Immobilien unterliegen einer separaten kantonalen Steuer.

Die Besteuerung nach dem Aufwand ersetzt die Einkommensberechnung durch eine Bemessungsgrundlage, die sich nach Ihren weltweiten Lebenshaltungskosten richtet. Sie liegt nie unter dem höchsten der folgenden Werte: dem Mindestbetrag des Bundes (CHF 435'000 im Jahr 2026), dem kantonalen Mindestbetrag, dem Siebenfachen Ihrer Miete und einer Kontrollrechnung auf bestimmten Einkünften aus schweizerischen Quellen. Das Vermögen erfasst jeder Kanton nach seiner eigenen Methode. Unsere Übersicht zur Pauschalbesteuerung in der Schweiz erläutert die Voraussetzungen im Detail.

Wann die ordentliche Besteuerung vorteilhafter sein kann

Ihr tatsächliches Einkommen ist im Vergleich zum Mindestbetrag bescheiden

Die Pauschalbesteuerung beginnt bei einer hohen Untergrenze. Liegt Ihr tatsächliches weltweites Einkommen deutlich unter dem Betrag, auf dem Sie pauschal besteuert würden, kann die ordentliche Besteuerung schlicht zu einer tieferen Rechnung führen. Das betrifft oft Personen, die hauptsächlich von einer moderaten Rente oder vom Verzehr ihres Kapitals leben.

Der Grossteil Ihrer Einkünfte stammt ohnehin aus der Schweiz

Die Kontrollrechnung stellt sicher, dass die Pauschalsteuer mindestens der ordentlichen Steuer auf Schweizer Liegenschaften, Schweizer Fahrnis, in der Schweiz angelegtem Kapital, Renten aus schweizerischen Quellen und abkommensentlasteten ausländischen Einkünften entspricht. Machen diese Elemente den Grossteil Ihres Einkommens aus, bestimmt womöglich die Kontrollrechnung Ihre Steuer, und die Pauschalbesteuerung bringt wenig. Einzelheiten dazu finden Sie im Ratgeber zur Berechnung der Pauschalsteuer.

Sie oder Ihr Ehepartner möchten hier arbeiten

Jede Erwerbstätigkeit in der Schweiz, selbst eine Nebenbeschäftigung oder ein aus dem Ausland bezahltes Verwaltungsratsmandat, beendet die Pauschalbesteuerung. Sie endet dann auch für Ihren Ehepartner, und zwar für die ganze Steuerperiode. Wenn einer von Ihnen arbeiten, ein Verwaltungsratsmandat übernehmen oder von der Schweiz aus ein Unternehmen führen will, ist die ordentliche Besteuerung die realistische Planungsgrundlage.

Das Schweizer Bürgerrecht ist ein Thema

Schweizer Staatsangehörige können nicht nach dem Aufwand besteuert werden, und die Einbürgerung beendet die Pauschalbesteuerung für die ganze Steuerperiode, in der sie erfolgt. Familien, die eine Einbürgerung anstreben oder zu denen ein Schweizer Ehepartner gehört, sollten mit der ordentlichen Besteuerung planen.

Sie sind auf Abkommensentlastungen angewiesen

Pauschal besteuerte Personen können Abkommensentlastungen beanspruchen, doch diese Einkünfte zählen dann in der Kontrollrechnung. Nach den Abkommen mit Belgien, Deutschland, Italien, Norwegen, Kanada, Österreich und den Vereinigten Staaten müssen zudem alle Einkünfte aus dem betreffenden Staat wie bei der ordentlichen Besteuerung erfasst werden. Die pauschale Steueranrechnung steht pauschal besteuerten Personen in der Regel ebenfalls nicht offen. Konzentrieren sich Ihre Einkünfte auf diese Staaten, kann der Vorteil schrumpfen. Mehr dazu unter modifizierte Pauschalbesteuerung und Doppelbesteuerungsabkommen.

Nachlassplanung, besonders in Genf

Die Erbschafts- und Schenkungssteuer ist kantonal geregelt. Ehegatten sind in allen Kantonen befreit, direkte Nachkommen in den meisten. Genf hebt die Befreiung für Ehegatten und Nachkommen jedoch auf, wenn die verstorbene oder schenkende Person in einer der letzten drei rechtskräftigen Veranlagungen vor dem Tod oder der Schenkung nach dem Aufwand besteuert wurde. Für eine Familie in Genf kann das jahrelange Einsparungen bei der Einkommenssteuer aufwiegen. Unser Ratgeber zur Erbschafts- und Schenkungssteuer zeigt die Lage in den Kantonen.

Sie möchten in Zürich oder Basel leben

Zürich, Schaffhausen, Appenzell Ausserrhoden und Basel-Stadt haben die Pauschalbesteuerung abgeschafft, und Basel-Landschaft lässt sie nur noch für das Zuzugsjahr zu. Möchte Ihre Familie in einem dieser Kantone leben, gilt die ordentliche Besteuerung. Zürich erteilt Nicht-EU-Staatsangehörigen zwar Aufenthaltsbewilligungen aus fiskalischen Gründen, doch seine Weisung setzt die Hürde bei rund CHF 1 Million Steuern pro Jahr an, bestätigt durch die Steuerbehörde, und verlangt zudem enge Beziehungen zum Kanton sowie den Zuzug der ganzen Familie. Siehe unsere Seite zum Kanton Zürich.

Wann die Pauschalbesteuerung meist passt

Die Pauschalbesteuerung eignet sich in der Regel für Familien, die:

• im Vergleich zu ihren Lebenshaltungskosten erhebliche ausländische Einkünfte oder Vermögen haben;
• den Grossteil ihres Vermögens ausserhalb der Schweiz halten und keine Abkommensentlastung aus den sieben Staaten mit modifizierter Pauschalbesteuerung benötigen;
• in der Schweiz nicht arbeiten wollen, auch nicht der Ehepartner;
• Wert auf einen im Voraus mit dem Kanton vereinbarten, planbaren Betrag legen;
• sich für einen Kanton interessieren, der sie anbietet.

Für Nicht-EU-Staatsangehörige ist die Pauschalbesteuerung zudem eng mit der Bewilligung aus fiskalischen Gründen verknüpft, die manche Kantone direkt an die Steuervereinbarung koppeln. Die Steuervereinbarung selbst ist keine Bewilligung: Der Kanton entscheidet nach Ermessen, und das SEM muss zustimmen.

Was sich mit dem Regime nicht ändert

Manche Kosten fallen in jedem Fall an. Als nichterwerbstätige Person mit Wohnsitz in der Schweiz bezahlen Sie bis zum Alter von 65 Jahren AHV-Beiträge für Nichterwerbstätige, berechnet auf Ihrem Vermögen zuzüglich des 20-fachen jährlichen Renteneinkommens: 2026 von mindestens CHF 530 bis höchstens CHF 26'500 pro Jahr. Die obligatorische Krankenversicherung (KVG) ist innert drei Monaten nach der Anmeldung bei Ihrer Gemeinde abzuschliessen. Und die Schweizer Verrechnungssteuer von 35 % auf Schweizer Dividenden und Zinsen können Personen mit Wohnsitz in der Schweiz zurückfordern, wenn sie die Einkünfte deklarieren.

Eine Tür, die nur in eine Richtung aufgeht

Das Kreisschreiben Nr. 44 ist eindeutig: Wer die Pauschalbesteuerung zugunsten der ordentlichen Besteuerung aufgibt, kann in der Regel nicht mehr zurück. Deshalb ist die erste Wahl wichtig und der Zeitpunkt eines späteren Wechsels noch mehr. Meist erfolgt der Wechsel zur ordentlichen Besteuerung, wenn sich die Situation ändert: eine Arbeitsstelle, ein Schweizer Pass, eine grosse Investition in der Schweiz oder eine Nachlassplanung.

Sinnvoll ist es, beide Regimes vor dem Umzug mit Ihren tatsächlichen Zahlen durchzurechnen und die Frage erneut zu prüfen, wann immer sich Ihre Umstände ändern.

Fragen, die Sie vor dem Entscheid klären sollten

1. Wie hoch ist mein tatsächliches weltweites Einkommen im Vergleich zur voraussichtlichen Pauschalbasis?
2. Welcher Teil davon stammt aus der Schweiz oder aus einem Staat, dessen Abkommen die modifizierte Pauschalbesteuerung verlangt?
3. Wird einer von uns arbeiten, einem Verwaltungsrat angehören oder das Schweizer Bürgerrecht anstreben?
4. In welchem Kanton möchten wir leben, und wie behandelt er Vermögen und Erbschaften?
5. Wie könnte sich unsere Situation in fünf oder zehn Jahren verändern?

Wie wir Sie unterstützen

Wir rechnen Pauschalbesteuerung und ordentliche Besteuerung mit Ihren eigenen Zahlen und in den Kantonen, die Sie in Betracht ziehen, nebeneinander durch und berücksichtigen dabei neben der jährlichen Steuer auch Erbschafts- und Familienpläne. Anschliessend helfen wir Ihnen, den gewählten Weg in einem Ruling abzusichern. Beginnen Sie mit dem Eignungscheck für eine erste, unverbindliche Einschätzung.

Dieser Ratgeber ist eine allgemeine Information, Stand 30. September 2026; für Ihre eigene Situation brauchen Sie ein Ruling oder eine persönliche Beratung, bevor Sie sich darauf verlassen.